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• 管理員 | 會(huì)計(jì) 2021-06-28 08:52:40

  增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)確定，并不完全是按照開(kāi)具發(fā)票來(lái)判定的。
  
  按照現(xiàn)在電商交易規(guī)則，消費(fèi)者在下單后，需要將貨款支付到第三方平臺(tái)，訂單才算成立，店家也才會(huì)發(fā)貨；或者是對(duì)于信用較好的消費(fèi)者，可以貨到付款。
  
  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)于貨物銷(xiāo)售的納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間有明確規(guī)定：
  
  第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：
  （一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；
  （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
  
  因此，即便是消費(fèi)者沒(méi)有索取發(fā)票，只要產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，都需要依法計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并依法申報(bào)納稅；而不是因?yàn)闆](méi)有開(kāi)具發(fā)票，就計(jì)入“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”延遲納稅甚至逃避納稅。

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